香港—加拿大税收协定生效 

publication 

November 2013

Tax Bulletin

此前于 2012 年 11 月 11 日签订的香港与加拿大所得税协定("协定")已获正式批准,并已于 2013 年 10 月 29 日生效。

协定的适用:(i) 就加拿大的大部分税项而言,协定将适用于 2014 年 1 月 1 日以后支付的款项或开始的课税年度;以及 (ii) 就香港的税项而言,将适用于 2014 年 4 月 1 日以后开始的所有课税年度。总的来说,协定将鼓励跨境商业与投资,使企业和投资者能更好地确定其跨境纳税境况,并保护企业和投资者免受税收歧视和可能的双重征税。 

对加拿大公司而言,协定利益将包括,公司可将来自香港的活跃业务税后利润汇回加拿大,并作为"免税盈余"免缴加拿大所得税。

对香港居民而言,协定利益将包括:

  • 由加拿大居民企业向香港居民支付的跨境股息将享受协定规定的 5% 的低预提税率,但条件是香港的股息接受方必须为公司,且必须控制股息支付方至少 10% 的投票权(否则,股息需按协定规定的通常的 15% 的税率缴纳预提税);

  • 利息收入适用协定规定的低预提税率(在一般情况下,若利息收入不符合支付给非关联方的利息享受加拿大零预提税率的条件,则将适用 10% 的协定预提税率),特许权使用费也适用协定规定的低预提税率 (10%);

  • 协定规定了一些居住联系切断规则 (residency tie-breaker rules),有利于在加拿大和香港两地均拥有家庭或业务关系的国际企业负责人。

跨境股息 5% 的协定税率与其他协定相比更为优惠(例如,加拿大与中国的税收协定的此等税率为 10%),并且,此等税率将使中国通过香港公司对加拿大进行的投资以及加拿大通过香港公司进行的境外投资受益。鉴于香港的金融门户地位以及潜在的税收利益,使用香港公司作为中间实体是自然而然的选择。但是香港公司必须拥有足够的实质性,并且,鉴于适用反避税规则的可能性,投资者有必要事先取得专业的税务意见。

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